Onze nuttige Info

De administratie heeft vastgesteld dat bepaalde schuldenaars van bedrijfsvoorheffing de wettelijke betalingstermijn niet respecteren en de inkohiering van deze voorheffing afwachten, alvorens het door hen verschuldigde te voldoen. Er wordt aan herinnerd dat de bedrijfsvoorheffing in principe betaalbaar is binnen de 15 dagen na het verstrijken van de maand (of het kwartaal) waarin de inkomsten werden betaald of toegekend (cf. artikel 412 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92)). De administratie heeft daarom beslist om de overtredingen op deze wettelijke bepaling te sanctioneren. Overeenkomstig het artikel 445 van dit Wetboek, is een administratieve geldboete gelijk aan 10 % van de niet-betaalde som van de bedrijfsvoorheffing met een minimum van 50,00 EUR en een maximum van 1.250,00 EUR van toepassing, per periode van bedrijfsvoorheffing, voor iedere overtreding bij gebrek aan betaling van de bedrijfsvoorheffing, met een uitzondering voor de eerste overtreding. Voor de volledigheid wordt nog eens vermeld dat onafhankelijk van de toepassing van de administratieve boete ingeval van wanbetaling binnen de voorziene termijn, voor de duur van het verwijl nalatigheidsinteresten overeenkomstig artikel 414, WIB 92, verschuldigd zijn.

Met uitzondering van de opdrachtgevers natuurlijke personen voor werken uitgevoerd voor louter privé-doeleinden, moeten alle medecontractanten van aannemers of onderaannemers in de bouw, bij de BETALING VAN ELKE FACTUUR, nagaan of deze laatste fiscale of sociale schulden hebben. Dat kan gebeuren op de twee hieronder vermelde sites. Indien er schulden vermeld worden, dan heeft u een inhoudingsplicht. Bewaar het bewijs van uw raadpleging van beide sites.

Het Belgisch Staatsblad van 12 maart 2009 publiceert het koninklijk besluit van 13 februari 2009 dat o.m. de tussenkomst van de werkgever in de maaltijdcheques, in vrijstelling van sociale bijdragen, met 1 EUR verhoogt. Dit besluit heeft uitwerking met ingang van 1 januari 2009. Het betekent dat het maximum bedrag van een maaltijdcheque voortaan van 6 op 7 EUR wordt gebracht. Op fiscaal vlak, werd op 19 mei 2009 het volgend bericht gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad: " Teneinde het parallellisme tussen de sociale en de fiscale wetgeving inzake maaltijdcheques te behouden, wordt deze verhoging met ingang van 1 januari 2009 eveneens op fiscaal vlak toegepast. Hierbij wordt geen onderscheid gemaakt tussen maaltijdcheques uitgereikt aan werknemers en deze uitgereikt aan zelfstandige bedrijfsleiders. Eén van de voorwaarden om de maaltijdcheques op fiscaal vlak als een vrijgesteld sociaal voordeel bedoeld in artikel 38, § 1, eerste lid, 11° WIB 92 in hoofde van werknemers of zelfstandige bedrijfsleiders aan te merken, nl. dat de werkgeverstussenkomst (tussenkomst van de onderneming) in het bedrag van de maaltijdcheque hoogstens 4,91 EUR mag bedragen, wordt ingevolge deze beslissing dan ook aangepast (in die zin dat dit bedrag verhoogd wordt tot 5,91 EUR)."

De Commissie voor Boekhoudkundige Normen heeft zich, in advies 2009-5, gebogen over de rendabiliteitsvoorwaarde waaraan moeten worden voldaan om een herwaarderingsmeerwaarde te mogen boeken. Het artikel in bijlage vat het advies 2009-5 samen.

De Programmawet (I) van 4 juli 2011 maakt het BTW-tarief van 6% definitief voor de herstel- en renovatiewerken aan woningen ouder dan 5 jaar, alsook voor enkele andere hersteldiensten. In bijlage vindt u de volledige tekst met alle voorwaarden om van het verlaagd tarief te kunnen genieten.

BESLISSING ET118072 Beslissing nr. E.T. 118.072 dd. 24.02.2011 Cinematografische productie Aftrek van de kosten van logies, spijzen en dranken Aftrek van kostuumkosten Wanneer een productiemaatschappij kosten van logies, spijzen en dranken in de zin van artikel 18, § 1, tweede lid, 10° en 11°, van het Btw-Wetboek maakt ten behoeve van haar personeelsleden belast met de productie van een film, komt de btw die op dergelijke kosten drukt slechts voor aftrek in aanmerking wanneer de voorwaarde voorzien in artikel 45, § 3, 3°, a), van het Btw-Wetboek is vervuld te weten dat deze kosten in voorkomend geval worden gemaakt voor het verrichten van een dienst buiten de onderneming. Deze voorwaarde impliceert dat de filmproductie wordt uitgevoerd ten behoeve van een derde ter uitvoering van een contract onder bezwarende titel. Anders gezegd, de overdracht van de rechten waarover de productiemaatschappij op het als zodanig gecreëerde werk beschikt, dient het voorwerp te hebben uitgemaakt van een overeenkomst met de overnemer voorafgaand aan de opname. In dit opzicht wordt een werkingssubsidie, bij gebrek aan een rechtstreeks verband met de prijs van de belastbare handelingen, niet beschouwd als de tegenprestatie van een dergelijke overdracht. Ook is de niet aftrekbaarheid van de btw die drukt op de aankoop van kledij (door andere belastingplichtigen dan deze die kledij commercialiseren), bij gebrek aan een specifieke uitsluitingsbepaling, ongeacht de omvang van het recht op aftrek van de belastingplichtige, slechts gerechtvaardigd door het niet-beroepsmatig karakter, dat wil zeggen omdat ze bestemd is voor privé-gebruik of, meer algemeen, voor andere doeleinden dan die van de economische activiteit. Deze omstandigheid doet zich over het algemeen voor wanneer het andere dan specifieke beroepskledij betreft (zie met name Parlementaire vraag n° 2391 van Mevrouw Neyssens van 10 september 2002, Vragen en Antwoorden, Senaat, 2002-2003, n°2-64, p.3615). Wanneer een productiemaatschappij daarentegen kledij aankoopt, zelfs gewone kledij, die daadwerkelijk gebruikt wordt als kostuum tijdens de opnamen, moet het professionele karakter van deze kledij worden aanvaard. Vanzelfsprekend dient in voorkomend geval een onttrekking in de zin van artikel 12, § 1, van het Btw-Wetboek plaats te vinden wanneer deze kledij door de hoofd- en bijrolspelers, figuranten of door elke andere persoon na de opname wordt behouden.

Gelieve in bijlage de stand van zaken inzake het uitreiken van ontvangstbewijzen te vinden

Gelieve kennis te nemen van het document in bijlage m.b.t. de verplichting om vereenvoudigde facturen uit te reiken door middel van een geregistreerd kassasysteem

Vanaf 1 januari 2010 wordt de BTW op restaurantdiensten verlaagd tot 12% terwijl die op dranken op 21% behouden blijft. De bijgevoegde beslissing biedt verduidelijkingen.

Btw-plichtigen die enkel van BTW vrijgestelde handelingen stellen (advocaten, dokters, ziekenhuizen, vzw’s, …)zijn onderworpen aan nieuwe verplichtingen wanneer ze betrokken zijn bij intracommunaitaire dienstverrichtingen. Zie het document in bijlage.

gelieve het bijgevoegd bestand te raadplegen

Een van de economische maatregelen die door de Regering werd getroffen heeft tot gevolg dat een groter aantal ondernemingen kan genieten van de maandelijkse teruggaaf van de BTW i.p.v. een kwartaal teruggaaf. Het gaat hoofdzakelijk over ondernemingen binnen de bouwsector die aan 6% factureren en ondernemingen die actief zijn in de internationale handel.

In principe zijn alle belastingplichtigen onderworpen aan de normale regeling met een BTW-aangifte. Nochtans is de forfaitaire regeling van toepassing voor sommige beroepen.

Volgens de normale regeling is men verplicht om maandelijks een aangifte in te dienen, namelijk voor de 20ste van de maand die volgt op de aangifte. Hetzelfde geldt voor de betaling.
In bepaalde gevallen kan een belastingplichtige aanvragen om zijn aangifte driemaandelijks in te dienen, volgens KB 1/ART.18

Bijzonder geval : de franchiseregeling
De franchiseregeling is toepasbaar voor de kleine ondernemingen, ongeacht hun juridische vorm, waarvan het zakencijfer niet hoger is dan een bepaald bedrag. Volgens deze regeling is het mogelijk om geen periodieke BTW-aangiften in te dienen. Voor de toepassingsvoorwaarden verwijzen wij u naar artikel 56 van de BTW-wetgeving

Wij verwijzen u door naar KB20.
Hebt u desondanks toch nog twijfels over het toe te passen BTW-tarief ? Aarzel dan niet om contact te nemen met uw boekhouder of met het BTW-controlekantoor waartoe u behoort. Uw controlekantoor moet u een antwoord op uw vraag geven. Voor eenvoudig advies kunt u uw vraag per telefoon aan deze dienst stellen. Om « zeker » te zijn, kunt u hen een antwoord « per fax of per brief » vragen. Vergeet niet dat uw boekhouder ongetwijfeld over de elementen beschikt om uw vragen te beantwoorden en dat hij de geheimen van de administratie kent…

De export en de import naar of uit landen “buiten de EEG”, intracommunautaire leveringen en aankopen, de import en internationaal transport zijn vrijgesteld van BTW zoals bepaald in de artikelen 39 tot 43 van de BTW-wetgeving.
Prestaties en leveringen van goederen door belastingplichtigen betreffen de artikelen 44 en 44bis

Het KB Nr. 1 artikel 5 van de BTW-wetgeving somt de verplichte vermeldingen op die op een factuur moeten staan opdat deze factuur geldig zou zijn.

U heeft vernomen dat de regeringsonderhandelaars een taks gepland hebben op de effecten aan toonder die nog niet omgezet zijn per 31 december 2011. Indien u betrokken bent, raden wij u aan de nieuwsbrief nr 5 te raadplegen op de website www.dmat.be

Sinds 1 januari 2011 moeten de giften in geld, gedaan aan een instelling die gemachtigd is fiscale attesten uit te reiken in het kader van aftrekbare giften, per kalenderjaar tenminste 40 euro bedragen om recht te geven op een fiscale aftrek. De verhoging van het minimumbedrag is een gevolg van de indexering van het basisbedrag. De schenkers die gebruik maken van stortingen via een doorlopende opdracht zorgen er best voor zij de nodige instructies aan hun financiële instelling geven zodat het totale bedrag van de in het kalenderjaar 2011 gedane stortingen het minimumbedrag van 40 euro bereikt indien zij in de toekomst nog van de fiscale aftrek gebruik wensen te maken.

De Programmawet van 23 december 2009 heeft enkele nieuwe begrippen ingevoerd betreffende het sociaal statuut van zelfstandigen Vanaf 1 april 2010: A. Beginnende zelfstandigen hebben geen 90 dagen meer om zich in te schrijven bij een socialeverzekeringskas, maar moeten ten laatste op de dag van begin van activiteit zijn ingeschreven. Deze datum wordt door de wet bepaald als de oudste datum van de oudste ingeschreven bedrijfseenheid in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO). In geval van overtreding is een boete van 500 tot 2000 € voorzien. Wanneer een mandaat wordt opgenomen in een vennootschap, is het de begindatum van het mandaat dat in aanmerking wordt genomen (in een bestaande vennootschap is het de datum van de benoeming; in een nieuwe vennootschap, is het in beginsel de datum waarop de vennootschap rechtspersoonlijkheid verkrijgt of, wanneer voor de verkrijging handelingen worden gesteld in naam van de vennootschap in oprichting, de datum van die handelingen). B. Bestaande zelfstandigen hebben voortaan de plicht om iedere wijziging van beroepsactiviteit mee te delen aan hun ondernemingsloket. Bijvoorbeeld: een garagist die, als gevolg van rugproblemen, verkoper van auto-onderdelen is geworden, moet zijn activiteiten laten wijzigen in de KBO. Indien hij deze wijziging niet heeft meegedeeld aan zijn ondernemingsloket riskeert ook hij een boete van 500 tot 2000 €.

U heeft vermoedelijk vernomen dat de voorschriften m.b.t. de voordelen van alle aard werden gewijzigd en nog zullen wijzigen. De FOD Financiën heeft op haar website (voorlopige) antwoorden verschaft over dit onderwerp

Indien uw belastingaangifte werd ingediend via Tax-on-Web heeft u normalerwijze geen aangifteformulier om uw inkomsten over 2010 aan te geven in de personenbelasting. De aangifte moet niettemin worden ingediend. Gelieve dan ook, zo snel mogelijk, alle vereiste documenten af te geven, maar ook eventuele wijzigingen in uw gezinstoestand per 1 januari 2011 tegenover 1 januari 2010 mede te delen.

De FOD Financiën en de Kruispuntbank van de Sociale Zekerheid (KSZ) verontschuldigen zich voor het feit dat voor een aantal gehandicapte personen (belastingplichtigen of hun partner) dit gegeven dat belangrijk is voor een correcte berekening van de personenbelasting niet is opgenomen in de voorstellen van vereenvoudigde aangifte. Dit heeft te maken met de verwerking door de FOD Financiën van de gegevens die door de KSZ werden doorgestuurd. In ieder geval verbindt de FOD Financiën zich om in de uiteindelijke afrekening wel degelijk rekening te houden met het feit of de belastingplichtige of zijn partner gehandicapt is ondanks het feit dat dit gegeven voor sommigen niet voorkomt op het voorstel van vereenvoudigde aangifte.

Dergelijke inkomsten moeten in de aangifte in de personenbelasting worden opgenomen. Gevolg aan een arrest van het Europees Hof van Justitie mogen geen gemeentebelastingen worden geheven op deze inkomsten. Voor vroeger gevestigde aanslagen kan een ontheffing worden aangevraagd. Gelieve de bijgevoegde circulaire te raadplegen en contact te nemen met onze diensten.

Gelieve in bijlage het bericht te vinden dat op 8 oktober 2010 in het Belgisch Staatsblad werd gepubliceerd m.b.t. de eco-chèques over 2009

Het statuut van de meewerkende echtgenoot is van kracht sinds 1 januari 2003. Het gaat hier om een verplicht statuut dat gebaseerd is op een vermoeden. U vindt hier de principes in grote lijnen.

Inscrivez ici l'info utile

Het Belgisch Staatsblad van 12 maart 2009 publiceert het koninklijk besluit van 13 februari 2009 dat o.m. de tussenkomst van de werkgever in de maaltijdcheques, in vrijstelling van sociale bijdragen, met 1 EUR verhoogt. Dit besluit heeft uitwerking met ingang van 1 januari 2009 Het betekent dat het maximum bedrag van een maaltijdcheque voortaan van 6 op 7 EUR wordt gebracht. De aanpassing van de teksten omtrent de verhoging van de fiscale vrijstelling werd nog niet gepubliceerd maar het zou moeten volgen in de komende weken.Inscrivez ici l'info utile

De aangifte 273S in de roerende voorheffing op roerende inkomsten uit auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5° van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92) is beschikbaar.

Met als doel, de uitstoot van CO2 door personenwagens terug te dringen, beperkt de belgische fiscus voor de vennootschappen inwoners en niet inwoners, die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting, de aftrekbaarheid van de kosten voor personenwagens in functie van de CO2 uitstoot. Deze bepaling geldt niet voor de vrachtwagens en lichte vrachtwagens. Deze bepaling is volledig van toepassing vanaf 1 april 2008 op alle kosten met betrekking tot personenwagens met een onderscheid tussen het type brandstof : benzine en diesel. Zo zal voor een voertuig waarvan de uitstoot in aantal gram per km, hoger ligt dan 175g, de kosten slechts aftrekbaar zijn ten belope van 60%. Database, van alle modellen van auto's in verkoop over de Belgische markt, met hun verbruik in brandstof en hun emissie van CO2

Het Ministerie van Financiên reageert tegen de proliferatie van "luxueus utilitair voertuigen"! Hoewel ingeschreven als lichte vrachtwagen uw voertuig niet noodzakelijkerwijs als zodanig voor de fiscus zal beschouwd worden. Herhalen dat de BTW heeft zijn eigen definitie van een lichte vrachtwagen.

De algemene belastingaanslag is bepaald op 33% en hierbij komt nog de «Aanvullende Crisisbijdrage, of ACB van 3%).
Onder bepaalde voorwaarden (art 215-216 van het Wetboek van de Inkomstenbelasting 92) kunnen ondernemingen genieten van een verlaagde aanslag die “schijf per schijf” wordt toegepast.

In principe kunnen maatschappijen voor geleend kapitaal een aftrek van de intrestlasten bekomen. Maar voor het kapitaal dat door de aandeelhouders wordt gegeven, behoort de vergoeding ervan tot de belastbare basis van de onderneming. De regering heeft beslist om dit verschil te verminderen door de fiscale aftrek van een “fictieve intrest” op het maatschappelijke kapitaal van de maatschappij toe te laten.
Deze maatregel is van toepassing vanaf 01/01/2006 en is bedoeld om de discriminatie tussen de fiscale behandeling van financieringen met behulp van geleend kapitaal en deze van financieringen met behulp van eigen middelen, weg te werken. Dit zou de autofinanciering van onze ondernemingen, met inbegrip van de KMO’s, moeten bevorderen. En dit zal leiden tot meer solvabele ondernemingen.
Voor meer inlichtingen over deze hervorming kunt u terecht bij uw belastingexpert of op: http://mineco.fgov.be/redir_new.asp?loc=/enterprises/vademecum/Vade23_fr-05.htm

De ondernemingen die van het verminderd tarief genieten, kunnen een investeringsreserve opbouwen die vrijgesteld is van belastingen.
Het bedrag van de opgebouwde reserve mag niet hoger zijn dan €18.750 per belastbaar tijdperk.
Zie ook de wettekst

In het document in bijlage vindt u een samenvatting van de wijzigingen betreffende de voorheffing op roerende inkomsten

Het dagboek en de verantwoordingstukken van de kleine vzw's en stichtingen is, gevolg aan het Koninklijk besluit van 27 september 2009, gepubliceerd in het Belgische Staatsblad van 12 oktober 2009, teruggebracht van 10 tot 7 jaar. Dankzij deze wijziging is de bewaringstermijn in de kleine verenigingen opnieuw identiek aan de termijn van toepassing op de grote en zeer grote entiteiten.

Het Belgisch Staatsblad van 19 mei 2009 heeft de wet van 6 mei 2009 houdende diverse bepalingen gepubliceerd. Een van de bepalingen van deze wet schrapt de verplichting voor de vzw's om hun ledenlijst neer te leggen op de griffie van de rechtbank van koophandel.De ledenlijst moet evenwel nog steeds worden bijgehouden en moet op aanvraag worden voorgelegd aan de overheid.

Omdat de regering meer transparantie in de “niet commerciële” sector nastreeft, werd er een nieuwe wet over de VZW’s en de Stichtingen uitgevaardigd. Deze wet brengt radicale veranderingen aan in de werking van deze verenigingen.

Vanaf 01/01/2006 is de nieuwe wet over de VZW’s en de Stichtingen van kracht.

Maakt u zich ongerust over bepaalde punten? Hebt u vragen, zoekt u inlichtingen of hulp bij het in regel brengen van uw vereniging? Neem dan contact met onze Expert-Boekhouder.

Hier komt u meer te weten :
Het nieuwe boekhoudkundigstelsel van de kleine verenigingen
Het nieuwe boekhoudkundigstelsel van de grote en heel grote verenigingen

Een wet van 20 december 2010 wijzigt de organisatie van de algemene vergaderingen vanaf 1 januari 2012. Deze wet, in tegenstelling met wat haar naam laat vermoeden, brengt wijzigingen aan die toepasselijk zijn op alle vennootschappen. In voorkomend geval moeten de statuten van uw vennootschap worden gewijzigd.

Het Belgisch Staatsblad van 31 mei 2010 publiceert het Koninklijk besluit van 27 mei 2010 dat de datum van inwerkingtreding van de wet van 12 januari 2010 tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en tot vaststelling van de modaliteiten van de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Starter (S-BVBA) op 1 juni 2010 vaststelt; hetzelfde besluit legt ook de inhoud vast van het financieel plan dat voor de oprichting van de S-BVBA moet worden opgesteld.

De wet die het statuut van de S-BVBA (S staat voor starter) vastlegt werd gepubliceerd op 26 januari 2010.

Op 26 januari werd de wet van 18 januari 2010 gepubliceerd. Deze wet bevat wijzigingen aan het Wetboek van vennootschappen. Zowel natuurlijke personen als rechtspersonen die aandelen bezitten van een NV die aandelen aan toonder of gedematerialiseerde aandelen heeft uitgegeven, zijn verplicht hiervan kennis te geven aan de vennootschap wanneer de stemrechten verbonden aan die effecten 25 % of meer bereiken van het totaal der stemrechten. Let ook op de overgangsbepaling in art. 60.

Het Hof van Cassatie heeft een zeer restrictive benadering m.b.t. de bevoegdheden van de gedelegeerd bestuurder. Lees het artikel in bijlage.

Dit artikel behandelt de mogelijkheid om dividenden uit te keren buiten de jaarvergadering

De wet van 14 december 2005 (B.S. van 23 december 2005) voorziet in de afschaffing van effecten (aandelen, obligaties, winstaandelen, enz.) aan toonder. Sedert 1 januari 2008 is het niet meer mogelijk om nieuwe effecten aan toonder uit te geven. Effecten die werden gedeponeerd op een effectenrekening bij een financiële instelling mogen ook niet meer afgeleverd worden aan de eigenaar van deze effecten. In de genoteerde vennootschappen zijn alle effecten aan toonder afgeschaft sedert 1 januari 2008. In de niet genoteerde vennootschappen, moeten effecten aan toonder ten laatste tegen december 2013 vervangen worden hetzij door gedematerialiseerde effecten (een dure oplossing voor een KMO), hetzij door effecten op naam. De wijziging van de vorm van de effecten vereist een aanpassing van de statuten van de vennootschap (via een notariële akte). Indien gevolg aan deze statutenwijziging, de effecten op naam worden, dan moet de vennootschap een register bijhouden per categorie van effecten. De overdracht van effecten op naam geschiedt door een verklaring van overdracht, ingeschreven in het register van de betrokken effecten en gedagtekend en ondertekend door de overdrager en de overnemer of door hun gevolmachtigden. Indien het register in elektronische vorm wordt aangehouden, kan de verklaring van overdracht een elektronische vorm aannemen en ondertekend worden met een geavanceerde elektronische handtekening, afgeleverd op basis van een gekwalificeerd certificaat dat de identiteit van de overdrager en de overnemer vaststelt en is opgemaakt voor het veilig aanmaken van een elektronische handtekening, overeenkomstig de terzake geldende wetgeving. Het staat de vennootschap vrij een overdracht te erkennen en in het register in te schrijven, waarvan zij het bewijs vindt in de brieven of andere bescheiden waaruit de toestemming van de overdrager en van de overnemer blijkt. Modellen van registers voor effecten op naam zijn beschikbaar op de site www.dmat.be

Sedert de wijziging aangebracht aan artikel 135 van het Wetboek van vennootschappen door de wet van 17 december 2008 moeten de gecontroleerde onderneming en de commissaris de Hoge Raad voor de Economische Beroepen op in kennis stellen van het ontslag van de commissaris tijdens zijn opdracht en moeten eveneens op afdoende wijze de redenen hiervoor uiteenzetten.